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三种情况下的资产评估

发布时间:2020-07-18 10:18:10

市场经济是以价值为中心的现代经济,资产评估为资本市场、资本运营、资产管理和价值管理提供了市场价值尺度。它的独立性、客观性和专业性构成了市场经济所要求的公平性。在股权转让过程中,资产评估可以公正地证明股权价值,这不仅是双方协商确定交易价格的依据,也是税务机关开展税收工作的重要参考。就我国现行法律法规而言,涉及土地、住房等的国有资产股权转让、企业改制业务、个人股权转让等都需要进行评估。在股权转让中,公司和个人需要考虑资产评估的法律要求。如果转让价格低,他们将面临税务机关的税务调整。在此期间,中国税务律师选择了三个典型的股权转让案例进行资产评估,以帮助进行税务筹划。

市场经济是以价值为中心的现代经济,资产评估为资本市场、资本运营、资产管理和价值管理提供了市场价值尺度。它的独立性、客观性和专业性构成了市场经济所要求的公平性。在股权转让过程中,资产评估可以公正地证明股权价值,这不仅是双方协商确定交易价格的依据,也是税务机关开展税收工作的重要参考。就我国现行法律法规而言,涉及土地、住房等的国有资产股权转让、企业改制业务、个人股权转让等都需要进行评估。在股权转让中,公司和个人需要考虑资产评估的法律要求。如果转让价格低,他们将面临税务机关的税务调整。在此期间,中国税务律师选择了三个典型的股权转让案例进行资产评估,以帮助进行税务筹划。

案例一:个人股权转让

资产评估是股权转让中股票价格的一个必不可少的前置程序。交易双方根据资产评估合理确定股权转让价格,并进行后续转让。主管税务机关通过纳税人提供的具有法定资格的中介机构出具的资产评估报告进行征税,在符合法律法规规定的条件下,参照资产评估报告核实股权转让所得。

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第二十一条规定,纳税人、扣缴义务人向主管税务机关报送股权转让纳税(扣缴)申报表时,应当提交的材料包括:需要进行资产根据规定,需要提供具有法定资格的中介机构出具的净资产、土地、房地产等资产价值评估报告。第十四条规定,被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未售出的不动产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产的比例超过20%的,由主管税务机关规定可以参照纳税人提供的具有法定资格的中介机构出具的资产评估报告对股权转让所得进行核实。

由此可见,个人在进行股权转让时需要对土地、房地产、知识产权等资产进行评估,并在申报纳税时向主管税务机关提交资产评估报告。需要提醒的是,在股权转让收益明显较低的情况下,资产评估报告书对税务机关核定的收入具有重要作用。

案例二:企业重组

在现实经济生活中,企业合并、收购、出售、重组、联营、合资、合作、担保等作为一个整体进行转让和兼并的现象屡见不鲜,这些行为都涉及到对企业价值的评估,从而决定合资或转售的价格。从税收待遇的角度看,为了促进企业的成长,保障**税收,对于企业改制业务,法律规定,如果改制各方选择和使用特殊的税收待遇,纳税申报时,应当向主管税务机关提交纳税评估报告。

根据《关于企业改制业务企业所得税征管若干问题的公告》(**税务总局公告2015年第48号)第四条,企业改制业务适用特殊税收待遇的,除财税[2009]59号文第4(1)条所述企业其他法律形式简单变更外,重组方在办理企业所得税年度申报时,应当完成重组业务,“企业改制所得税专项纳税处理报告表、附表”和申报材料分别报送主管税务机关。合并、分立中涉及重组的一方被注销的,应当在办理注销税务登记手续前申报。

案例三:国有资产转让

为了正确反映国有资产的价值,保护国有资产所有者、经营者和使用者的合法权益,防止企业国有资产流失,对涉及国有资产的经济活动,包括股权转让,依法要求进行资产评估。


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