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资产评估增值是否缴纳所得税?

发布时间:2020-07-03 11:18:10

 每种情况下,企业性质不同,会计处理也不同,税收处理自然也不同。

每种情况下,企业性质不同,会计处理也不同,税收处理自然也不同。

1、 资产尚未转移,仅用于特殊需要的评估和增值

例如,由于融资的需要,对企业持有的土地和房地产进行评估。如果这部分评估增值不做会计处理,只向金融机构提供评估报告,自然就不存在问题,也不涉及税收风险。

如果需要会计处理,通常的做法是:

借:无形资产或固定资产

贷款:资本公积

你需要缴纳企业所得税吗?根据《企业所得税法实施条例》第五十六条的规定,企业所有资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,应当按照历史成本纳税。前款所称历史成本,是指企业取得资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间,除依照国务院财政、税务机关的规定可以确认的损益外,不得调整资产的计税基础。

很明显,企业没有取得实际收入,资产也没有实际交易,因此不需要缴纳企业所得税。但是,如果这可能导致会计上的折旧调整和税法上的折旧扣除,则所得税的税前扣除只能确认历史成本,评估增值部分不作为收入,也不作为税前扣除。

2、 投资等资产重组过程中的资产评估增值

在资产重组过程中,往往需要双方确认资产的公允价值。对于土地、房地产、权益、无形资产等特殊资产,往往存在评估增值。这部分要缴纳企业所得税吗?

根据2009年财税59号文件,只要资产的所有权和控制权转移,所得税将参与资产重组。但是,对于不同类型的资产重组,有不同的优惠政策,需要特别关注。

5年平均支付选择权。要注意资产重组可能涉及的其他税收问题,如增值税、土地增值税、契税等,这些问题比较复杂。例如,投资通常需要缴纳增值税,而合并和分立通常不需要缴纳增值税。这里没有更多的空间了。

3、 国有企业改制上市过程中的资产评估增值

国有企业改制上市,通常有以下几种模式:

一、国有企业通过评估增值资产设立股份有限公司上市;

二、国有企业对增值资产进行评估并注入上市公司;

三、国有企业依法变更为股份有限公司上市。

针对这三种情况,**税务总局在《财政部、**税务总局关于增值企业改制上市资产评估所得税待遇政策的通知》(财税〔2015〕65号)中专门出台了相关优惠政策

对符合条件的国有企业,重组上市过程中的增值资产,可以按照下列规定办理:

在国有企业改制上市过程中,应缴纳的企业所得税,可以直接作为**投资转入企业国有资本(含资本公积,下同),但取得现金及其他非股权对价时,应按规定缴纳企业所得税。

因此,国有企业在改制上市过程中需要缴纳企业所得税,但不征收直接增资。

个相对简单,第三个特别,第二个复杂。企业财务必须根据企业的具体交易情况做出准确判断。


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