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股权转让净资产的评估方法有几种?

发布时间:2020-06-21 12:18:10

当今社会,随着社会的快速发展,股权转让已成为一种常见的经济行为。股权转让行为涉及转让价格。为了确定转让价格,有必要对转让股权的公司的资产进行评估。在接下来的章节中,笔者将对股权转让净资产的评估方法和需要评估的几种情况进行梳理。 

当今社会,随着社会的快速发展,股权转让已成为一种常见的经济行为。股权转让行为涉及转让价格。为了确定转让价格,有必要对转让股权的公司的资产进行评估。在接下来的章节中,笔者将对股权转让净资产的评估方法和需要评估的几种情况进行梳理。

1、 股权转让净资产的评估方法

一、成本法以账面价值评估为基础,评估结果与账面数据变化不大;

二、收益法是对公司未来几年的现金流量进行预测,然后按一定的折现率进行折现,这种方法要求被评估单位连续三年盈利;

三、市场法是在同一行业中寻找同类企业进行比较评价。

2、 净资产评估的几种情况

资产评估是股权转让中股票价格的一个必不可少的前置程序。交易双方根据资产评估合理确定股权转让价格,并进行后续转让。主管税务机关通过纳税人提供的具有法定资格的中介机构出具的资产评估报告进行征税,在符合法定条件的情况下参照资产评估报告核实股权转让所得。

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第二十一条规定,纳税人、扣缴义务人向主管税务机关报送股权转让纳税(扣缴)申报表时,应当提交的材料包括:需要执行的资产评估按照规定,必须提供由具有合法资格的中介机构出具的净资产、土地、房地产等资产的资产价值评估报告。第十四条规定,被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未售出的房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产的比例超过20%的,由主管税务机关规定可以参照纳税人提供的具有法定资格的中介机构出具的资产评估报告对股权转让所得进行核实。

由此可见,个人在进行股权转让时需要对土地、房地产、知识产权等资产进行评估,并在申报纳税时向主管税务机关提交资产评估报告。需要提醒的是,当股权转让收益明显较低时,资产评估报告书对税务机关的收入起着很大的决定作用。

在现实经济生活中,企业合并、收购、出售、重组、联营、合资、合作、担保等作为一个整体进行转让和兼并的现象屡见不鲜,这些行为都涉及到对企业价值的评估,从而决定合资或转售的价格。从税收待遇看,为促进企业成长,保障**税收,对于企业改制业务,法律规定,改制当事人选择和使用特殊税收待遇的,纳税申报时,应当向主管税务机关提交纳税评估报告。

根据《关于企业改制业务企业所得税征管若干问题的公告》(**税务总局公告2015年第48号)第四条,企业改制业务适用特殊税收待遇的,除财税[2009]59号文第4(1)条所述企业其他法律形式简单变更外,重组各方应在企业所得税年度申报表中完成重组业务当年办理,企业改制所得税专项纳税处理报告表、明细表和申报材料分别报送主管税务机关。合并、分立中涉及重组的一方被注销的,应当在办理注销税务登记手续前申报。

为了正确反映国有资产的价值,保护国有资产所有者、经营者和使用者的合法权益,防止企业国有资产流失,对涉及国有资产的经济活动,包括股权转让,依法要求进行资产评估。

股权转让净资产的评估方法有成本法、收益法和市场法。在股权转让的实际过程中,并非所有情况都需要评估。比如股权转让涉及国有资产转让或企业重组,因此有必要对资产进行评估,确定合理的交易价格。

3、 股权转让价格的确定

股权转让价格的确定,可以根据股权的实际价值或者当事人的真实意思。在实践中,如何确定股权转让的价格?以下是您的具体安排。

股权转让价格的确认不能一概而论,应当基于以下事实:

一个是基于股权的实际价值。

权益的实际价值是公司资产与权益相对应的价值。一般来说,有限责任公司所有权益的价值应等于公司整体资产的价值。从某种意义上说,公司的资产实际上是由公司的全部股权构成的。因此,股权转让实质上是公司资产的转让。按照等价交易的原则,转让价格应当与转让股权对应的公司资产价值相等,这是确定股权转让价格常用的依据。需要指出的是,由于产权和成员权的双重属性,股权中包含的一些权利,如股利分配权和资产分配权,与股东的经济利益有关,但其权利是以股东的成员资格为基础的,所以他们的权益价值不能用货币来衡量。双方未达成相应协议的,上述权利不计入股权转让的价值范围。

二是基于当事人的真实意思。

在某些情况下,股权转让的价格可能与其真实价值不符。因各种原因,股权转让的当事人可以与股权的真实价值分离,分别确定股权的转让价格。根据自愿平等合同原则,转让价格由当事人自行确定,作为其民事权利。因此,在不存在无效和可撤销性的情况下,即使转让各方约定的转让价格与股权的实际价值不一致,只要该等约定是其真实意思表示,也可以作为确定股权转让价格的依据。

三是根据工商登记资料记载。

工商登记作为公布企业内部情况的主要手段,其法律效力应当得到充分尊重。工商登记资料记载的股东持股情况、出资额和股权价值,是公司债权人向公司和股东主张权利的重要依据,也是股东承担相应民事责任的原因之一。考虑到股权转让后,新股东可能承担相应的民事责任风险,风险大小基本根据工商登记资料记载确定。因此,从保护债权人权益的角度来看,在工商登记材料中记载的股权转让价格也应成为重要依据。

四是以合法有效的合同为基础。

在试行中,当事人可能会签订数份股权转让合同,其中有些合同应当无效。此时,即使无效合同是当事人的真实意思表示,也不能作为确定股权转让价格的依据,否则就涉嫌怂恿、纵容当事人违法。在这种情况下,在考虑生效合同是否反映股权的真实价值,是否也是当事人的真实意思的基础上,以合法有效的合同作为确定股权转让价格的依据。当然,如果生效的合同不能作为确定股权转让价格的依据,法院应当启动评估程序,根据实际情况确定股权转让价格。


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