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企业基本建设工程竣工结算审计

发布时间:2020-05-25 12:18:10

工程竣工结算审计是企业内部审计人员在工程竣工后实施的一种工程决算报告前审计。它是基本建设项目审计的重要组成部分,是工程决算的重要前提。作为企业内部审计人员,特别是工程审计人员,应为工程决算提供真实、准确的结算数据。 

工程竣工结算审计是企业内部审计人员在工程竣工后实施的一种工程决算报告前审计。它是基本建设项目审计的重要组成部分,是工程决算的重要前提。作为企业内部审计人员,特别是工程审计人员,应为工程决算提供真实、准确的结算数据。

1、 合同履行审计

工程竣工后,对工程施工合同的执行情况进行审查:工程是否按合同各项条款逐一实施,施工过程中双方是否存在违约行为;施工过程中是否有分包,是否符合甲方和合同法的要求;工程的中间验收和结算是否符合合同的结算条款,工程款是否多支付,工程质量和施工是否期限符合合同要求。拒绝解决不符合合同条款的项目。

2、 竣工资料审核

工程竣工后,施工单位应向建设单位提交完整的竣工资料,项目审计人员应逐项复核。包括:工程施工合同、施工组织设计、工程开工报告、施工图、图纸会审记录、竣工图、设计变更申请、工程设计变更图、工程竣工验收报告、工程隐蔽验收单,工程施工现场签证、工程月验收单、工程竣工验收单、工程竣工预算、工程施工日志、施工队自检记录、工程质量等级评定表、工程材料月进度表、工程进度表,工程施工过程中的材料合格证、材料试验单、3C标志等、试验报告、交易文件。通过评审,确保竣工资料完整、详细、准确,并作为企业基建档案归档。

3、 数量审核

在结算审计中,项目审计人员应重点对工程竣工数量进行审计,主要检查工程价款结算资金的内容是否与工程实际竣工数量一致,是否存在多报、重复计算工程数量的问题。审核依据:一是工程合同条款规定的工程内容和数量;二是工程施工图;三是设计变更图;四是现场签证;五是每月中间验收表和工程竣工验收报告。在审核过程中,首先根据每月中间验收单的工程竣工验收报告,对已完成的工程量逐一进行核对,看数据来源是否为合同条款中所列的工程量,是否为工程施工设计图纸上标注的尺寸数据、定额及施工组织设计中规定的有关资料,是否存在按图纸尺寸虚增、多计、少计工程量的行为,如:大型工程,施工队大型临时设施工程量不应计入决算,项目审计人员应特别注意。检查工程量算法是否符合规范或相关文件,以确定工程量是否有重复计算。月验收清单中工程量与施工设计图不符的部分,批准调整施工图;设计变更的部分,重点审查工程量增减情况,工程量增减与背景工程相同,工期相应增减,确保工程结算严格按照设计变更图内容进行,防止在建设或结算过程中人为增加或减少工程量,造成工程虚假投资。二是严格按照合同规定进行施工现场签证审查,主要是对其发生的真实性审查。项目审核员应与施工单位、甲方代表及相关方共同工作。例如,停电签证可以由电力部门核实,看签证是否与停电日期和电力部门的起止时间记录一致。通过对施工图纸、施工日志、各种记录和签证的审查,必要时结合现场情况,分析相关现场签证的真实性,防止施工单位伪造、伪造,防止施工单位项目负责人和现场代表与建设单位串通,将假、非法签证混入工程结算,使工程变更资料和签证丢失,使结算金额超过工程实际价值。不仅使一些人走上了犯罪的道路,而且给企业造成了巨大的经济损失。因此,工程量审计是控制工程投资成本、消除损失和浪费、维护企业基本建设资金的重要环节。

4、 材料使用及材料价差审核

工程材料是工程造价的重要组成部分,工程材料结算审计是工程结算审计的重要组成部分。工程量核实无误后,由工程审核员会同材料员根据合同、定额、有关文件和工程施工图、材料月结算单、材料进出帐等资料,对工程材料的数量进行审核。工程量增减或设计变更后,应按定额数量进行分析,并按实际工程量计算材料数量,防止施工单位多计材料数量,施工单位过度供应材料,造成跑、冒、滴、漏的损失和浪费。在评审过程中,应根据合同材料供应条款和招标文件中的相关承诺对材料进行分类统计,确定哪些材料在定额范围内,哪些材料由甲方提供,按价差计算;哪些材料在甲方同意的定额范围内乙方采购时,乙方应向甲方项目负责人开具发票(价格不得高于社会同类材料价格),现场代表签证有效。扣除固定价格后,转入乙方结算工程款;乙方在固定价格外采购的材料,不存在差额,但乙方要求甲方供应时,从结算工程款中扣除材料款。物料分类后,参照每月的物料出库单计算项目的实际物料消耗量和物料出库数量。如果材料消耗量低于定额消耗量,则根据实际材料消耗量进行价差结算。如果材料消耗高于定额消耗,则按定额消耗进行价差结算。如果材料消耗高于定额消耗,则按实际材料价格进行价差结算。超过设施定额的材料由甲方提供的,由乙方承担材料费,并从结算工程款中扣除材料费。确保材料结算符合工程实际情况、定额和合同,维护企业的根本利益。

5、 工程竣工预算初审

根据有关规定,基本建设项目决算应当经注册会计师审计,并由建设单位、建设单位和会计(审计)办公室签名、盖章后生效。作为企业工程的内部审计师,应在审计事务所决算审计前做好相关工作。竣工预算中的工程量是否与审定决算相符。在对工程量进行准确核算后,首先要对定额申请的合法性和准确性进行详细核查。重点检查工程结算中的定额申请是否准确,是否有高定额或新定额,提高工程造价。在具体审计中,经常发现一些施工单位采取低套高、少套多套的方式,增加工程的直接成本。在编制工程结算时,采用综合定额后,还采用单项定额,反复计算费用。不符合工程定额申请实际情况的,应当调整,体现审计的有名性和公正性。其次,对项目的成本进行审计,项目审计人员应认真审查项目的类别和性质,因为项目性质不同,同一性质的项目规模不同,等级不同,联合费率的计算也不同,防止施工单位占用较高的工程类别,改变工程性质;同时,根据施工单位是否有攀爬、吊挂行为,对施工单位的技术资质进行等级和性质的核定*,利用低级收费资格获得高级收费。因此,项目审计人员应熟悉定额、费率、收费标准及相关文件,并做好项目结算工作。

6、 工程竣工验收和移交审核

建设项目竣工验收合格后,要及时组织施工单位进行竣工清理,做好交工前的各项准备工作。项目审核员要做好相关审核工作。一是对需要退库的工程物资及时退库;二是对施工单位在施工过程中租用的设备、设施、房屋等,按租赁协议支付相应租金,并从工程结算资金中扣除费用,对损坏的设备、设施、房屋,在使用前应进行免费维修,达到租金标准;三是施工队的各种设备、设施应按合同规定的时间及时撤出施工现场,并终达到场地平整、交接条件。二是做好工程移交的有关工作。项目审核员应审核项目移交是否建立了组织机构,参加单位和人员是否齐全,分工是否明确,主要工程、设备、设施、材料等是否逐一移交。项目负责人和现场代表应安排相关单位纠正移交过程中出现的问题,确保项目的及时移交,为后续项目的生产打下良好的基础。

7、 建设项目投产后的审计

项目审计人员应做好建设项目的跟踪审计工作,包括:竣工验收中存在的审计问题是否得到彻底整改,项目投产后的生产技术指标是否达到设计指标,项目的经济效益如何项目投产后还存在哪些缺陷,无论是在设计上还是在生产管理上存在的问题都要进一步分析,以确保项目的可行性和有效性。


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