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企业审计存在的问题及对策

发布时间:2020-05-17 12:18:10

 随着现代企业制度的建立和不断完善,企业内部审计变得越来越重要。如何做好企业内部审计,本文试图对北京培训机构做一个简要的探讨。

随着现代企业制度的建立和不断完善,企业内部审计变得越来越重要。如何做好企业内部审计,本文试图对北京培训机构做一个简要的探讨。

1、 企业内部审计存在的问题

由于内部审计是行政命令的产物,在早期形成了一种强调片面对外服务、作为**审计基础的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能的模糊认识。到目前为止,一些企业的内部审计还很难融入到企业的整体经营管理中,更何况当时的许多企业及其管理当局并不理解甚至抵制。这一结果直接导致了内部审计工作的正常开展困难,更谈不上其监督评价职能的履行和鉴证咨询活动的开展,无法充分发挥其内部服务的作用,导致我国内部审计存在诸多不足。

内部审计独立性是内部审计客观、有名、公正的必要条件。独立性原则是内部审计不同于其他职能部门的重要标志。无论是内部审计还是外部审计,没有独立性,审计结果就毫无意义。我国的实际情况是,大多数企业内部审计机构属于财务部门,或者与纪检监察一起作为经常性部门,在主管财务的副总经理领导下,只有少数上市公司内部审计属于审计委员会。根据我国上市公司治理标准,虽然审计委员会已经提出“独立董事应占多数,并担任召集人,但审计委员会中至少有一名独立董事应为专业人士。然而,由于我国上市公司股权结构不合理、一股独大,上市公司股东特别是国有股东缺位现象普遍,对公司管理层缺乏有效的约束,内部人控制严重。审计委员会并不要求所有成员都是独立董事。即使内部审计由审计委员会领导,其独立性也非常有限。而国外内部审计越来越强调提高内部审计组织的地位,这体现在越来越多的内部审计部门转向直接向总裁或董事会报告。一些有名跨国公司,如福特、百事可乐、波音等,甚至设立了副总裁级的总审计师。

内部审计工作范围过窄,多数企业领导对企业经营决策参与有限,对内部审计及其职能的本质特征认识不足。他们错误地认为审计就是审计。虽然随着经济的发展有所改善,但总体上没有根本性的改善。到目前为止,我国仍有许多企业的内部审计仅限于对企业财务会计的检查,很少涉及其他经营管理领域,这使得内部审计大多属于财务性质,使内部审计工作实际上成为财务会计的自查过程。此外,我国内部审计师对自身角色的认识存在偏差。他们一直认为,内部审计是防差错、防欺诈的,注重评价,对审计建议重视不够。这直接导致我国许多企业对内部审计提供的评价、咨询等服务缺乏全面、正确的认识。事实上,企业在制度制定、工程项目、重要合同、投资决策、资金使用、财务规划乃至信息系统建设等方面都需要内部审计的支持和服务,但许多内部审计机构往往被忽视,或被赋予一些不该承担的责任。在这些企业中,内部审计在加强内部管理方面的作用没有得到充分认识和正确认识,内部审计机构也没有被视为企业不可分割的、相对独立的一部分。

西方**充分发挥内部审计自身优势,大力开展审计调查,定期对组织存在的倾向性和普遍性问题,特别是组织面临的财务和经营风险进行调查、评估和预测。特别是20世纪中叶以来,审计界发展了多种审计抽样方法和抽样技术,使用了ACL等大量计算机辅助审计软件,通过建立各种审计风险模型,降低了自身的工作风险。然而,我国的内部审计工作一直是以手工审计为主,根据审计人员的个人经验和专业判断,采用随机抽样的方式进行,而采用的统计抽样和机器辅助审计软件较少,审计工作的风险无法量化。不利于审计部门及时发现问题,提出改进措施,避免损失。

审计人员知识结构单一,综合素质有待提高,内部审计在企业中的地位不高,难以吸纳优秀人才加入内部审计队伍,无法完成自身的创新。特别是我国企业对内部审计重视不够。他们经常把一些“老、弱、病”或位置不好的人员编入审计部门。从长远来看,相当一部分内部审计从业人员年龄较大,不具备必要的知识和业务能力。此外,相当一部分企业领导认为,内部审计是财务工作的“防错防弊”。他们习惯于从财务人员中挑选审计人员,导致审计人员知识结构单一,特别是缺乏风险管理和信息技术知识。这也是造成上述内部审计工作诸多漏洞的根本原因之一。而各类外资公司都把审计师的配置作为充分发挥审计职能的必要条件。朗讯75名审计人员中,30人拥有工商管理硕士学位,35人拥有相关证书。审计部门试图将每个人的才能与具体的项目结合起来,因此设计了一个非常详细的技能矩阵,然后用于审计工作的分配和个人发展的监控。

总之,由于内部审计独立性和有名性差,审计范围有限,审计方法落后,审计结果质量大大降低。而且,由于审计人员对审计职能认识不足,长期忽视后续审计工作,审计结果不能发挥应有的作用,更不能为组织增值。在西方**,内部审计运用了多种方法和技术手段为增值企业服务。例如,Microsoft使用问题管理器来解决审核后续过程。这个工具属于管理部门。他们负责跟踪和解决问题,每季度跟踪一次数据库,按时与审计部门对接,每季度向审计委员会报告一次。此外,审计委员会每年两次收到关于内部和外部审计问题的状况报告。当问题解决后,文件被存档,可以随时查询。

2、 完善和发展企业内部审计

内部审计战略地位能否提高,不仅取决于内部审计部门自身,还取决于企业的内部环境。针对上述问题,为提高内部审计的地位和作用,应着重解决以下问题:1.内部审计的质量问题。完善内部审计机构的定位和隶属关系,提高内部审计在公司治理结构中的独立性,内部审计的管理模式主要有以下几点:一是接受董事会或董事会下属审计委员会的直接领导,接受公司管理层的领导;三是接受董事会和管理层的双重领导。对于上述三种模式,第三种是内部审计不仅可以对董事会负责、监督管理层,还可以代表管理层对内部管理层进行监督。无论进行什么样的审计,关键是要有独立性。因此,要保持哈尔滨宏达职业培训学校内部审计的独立性,内部审计机构的组织地位应独立于企业其他管理部门。一般来说,内部审计组织的领导水平越高,独立性就越大。借鉴国外经验,董事会领导下的审计委员会是一个较好的模式。在建立内部审计机构和选拔内部审计师时,应科学合理地建立和运用内部审计机构,在审计的基础上创造良好的工作条件和内部审计人员的支持,吸引优秀人才从事内部审计,为有效开展审计工作奠定基础。以人员为基础的内部审计。对尚未设立审计委员会的企业,可以实行总审计制度,负责审计工作的沟通和协调,确保审计信息及时传递给企业管理层,确保内部审计职能的有效发挥。

完善内部管理制度和法律法规,规范工作。在审计法的指导下,制定企业内部审计制度。要使法律法规与内部审计实践相结合,必须明确内部审计的性质、地位和隶属关系,确保内部审计的法律地位,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。其次,要加强内部审计法律制度的思想建设,让审计行政执法人员的思想观念首先进入法制轨道,防止内部审计监督中的不遵守和执法不严现象,避免执法的随意性。

拓宽审计领域,从财务审计到业务审计。随着时代的辉煌,传统的审计项目将逐渐成为过去。内部审计不仅可以停留在以真实性和合法性为导向的财务审计层面,而且还可以注重内部控制和风险管理,真正做到“管理快捷”。因此,内部审计必须寻找新的亮点,向更广阔的领域发展,如开展管理审计、向管理层索取效益、开展经济效益审计、挖掘企业新的经济增长点等,要从多层次、多角度构建一个纵横交错、严密的内部审计网络,真正发挥审计监督、防范和服务的作用。

过去,我国内部审计主要采用行政手段,通过行政命令要求企业设立内部审计机构。这种方法从根本上不符合内部审计发展的要求和一般规律,效果也不明显。借鉴国外发展内部审计的经验,我们的监督指导工作也要转变方式和方法,建立内部审计行业协会。具体内容包括建立注册内审员制度,组织内审员培训和跟踪教育,加强与**内审员协会的业务交流,实施内审考核办法。同时,企业应更新观念,重新认识内部审计的功能,使其发挥的作用。

要充实力量,完善内部审计人员结构,提高审计队伍素质,就要设计好激励机制,吸引优秀人才加入内部审计队伍。对现有人员,要加强业务知识的更新和再提高,认真落实内审员持证上岗和继续教育制度,积极探索建立注册内审员制度。通过各种有效的方式和方法对现有的内部审计师进行知识和技能培训。

审计手段将由手工操作向计算机信息技术应用转变,使审计手段更先进,审计效率更高。要把软件应用作为审计信息化建设的突破口,把办公自动化作为审计信息化建设的动力,把培训作为审计信息化建设的根本保证,把网络建设作为审计信息化建设的基础,努力把审计信息化建设推向新阶段。


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