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以风险管理为核心完善我国企业内部审计的对策

发布时间:2020-05-11 10:18:10

针对我国企业内部审计风险管理存在的问题,笔者认为,只有从风险管理为核心的理念入手,才能改善我国企业内部审计在风险管理中未能发挥重要作用的现状,本文从**和企业两个层面探讨了相应的对策。

针对我国企业内部审计风险管理存在的问题,笔者认为,只有从风险管理为核心的理念入手,才能改善我国企业内部审计在风险管理中未能发挥重要作用的现状,本文从**和企业两个层面探讨了相应的对策。

一、完善内部审计参与风险管理的标准和制度内容

我国建立了内部审计准则体系的基本框架。但要更好地发展内部审计,就要进一步明确和细化内部审计在风险管理、内部控制和公司治理中的作用,使内部审计准则更加完善。推动实践指南的完善和发布,更好地贯彻执行内部审计准则,加强内部审计实践的发展,积极借鉴**内部审计准则,实现与**同步。只有这样,内部审计才能明确其在市场经济中的作用。同时,要建立相关法律法规,规范内部审计在企业风险管理中的定位,提供良好的外部环境。

2003年5月1日至2010年,颁布实施了29项具体的内部审计准则和4项内部审计实务指南。这些标准和规定为内部审计的发展提供了保障,但与风险导向内部审计的要求仍有一定差距。

2007年3月21日,副审计长石爱忠在中国内部审计协会第五届常务理事会第三次扩大会议上公布了10项新的内部审计理念,其中之一就是“强调内部控制和风险管理”。

二 、提高内部审计机构的地位,保持其独立性和客观性

根据内部审计法,审计委员会的一个重要作用是确保内部审计的独立性。内部审计的独立性是保证内部审计客观性的基础,是保证内部审计的内容、范围、方法、技术和报告不受干扰的前提。

中国企业,特别是上市企业,可以根据中国内部审计协会发布的《内部审计具体规范第23号:内部审计机构与董事会或管理层的关系》的具体内容,选择内部审计管理模式,并设立审计委员会在董事会和管理层的双重领导下,独立于内部审计委员会,他负责管理系统内部审计机构开展内部审计工作。

为了保证审计结果的客观性和公正性,内部审计必须保持高度的客观性和独立性。内部审计机构应当在组织、人员、财务支持等方面独立于被审计单位,不受任何干扰。

内部审计缺乏独立性会导致审计失败。内部审计师应明确其在企业风险管理中的定位。内部审计不再是过去简单的审查和监督,而是更高层次的确认和咨询职能,也是企业风险管理的第三道防线,对风险管理的运行起着护航作用。

与外部审计师相比,内部审计师更熟悉企业的业务。由于本单位有许多重要的生产、经营、投资等决策活动,内部审计人员将参与全过程的监督,对各过程更加熟悉,能够提出切实可行、可靠的建议。如果内部审计人员能够了解生产经营过程中可能存在的风险,可以促进风险管理流程的建立,为企业风险管理的建立和完善提供咨询服务。

(1) 风险管理主要目标完成情况评估。主要是评价企业及其所处行业的现状和发展趋势,检查是否存在风险,风险是否会影响企业的发展,检查企业在当前经营战略下的可接受风险水平,检查各部门的目标,对目标中可能存在的风险,检查风险降低和控制的有效性,加强措施和评价措施。

(2) 风险管理计划适宜性评价。由于体育APP下载、管理理念和经营目标的不同,每个企业都有不同的风险管理。各企业应根据自身经营管理的特点,设计自己的风险管理流程。一般来说,规模小、业务简单的,可以成立非正式的风险管理委员会,定期开展评估活动;规模大、业务复杂的,可以单独设立风险部门,应建立一套管理体系或可量化的风险管理方法。

三、建立健全内部控制制度促进内部审计的转变和发展

内部控制是执行企业管理指令的有效保证。企业的所有经营层次和职能都有控制活动。企业风险管理与内部控制的关系是相互依存的:风险管理是内部控制的要素之一。同时,实施企业内部控制可以加强风险管理,降低企业风险。内部控制是内部审计的直接对象。通过对内部审计的检查和评价,可以不断促进内部控制的完善,进而将风险控制在企业可接受的范围内。因此,企业应建立科学、合理、规范的内部控制体系和内部控制制度,促进企业开展风险导向审计,协助企业管理工作,促进企业目标的实现。

内部审计是企业内部控制的重要组成部分,也是加强企业风险管理的中坚力量。在加强内部控制、优化风险管理过程中应发挥不可替代的作用。企业要适应内部审计“转型发展”的要求,通过多种途径做好对内部审计人员的内部控制标准体系培训,积极推动内部审计全面转型发展。

风险是内部审计部门制定审计计划和确定关键工作的基础。企业风险管理战略应体现在内部审计计划中。内部审计部应结合企业管理的要求和掌握的审计资源,确定具体的审计项目。

内部审计机构在制定年度审计计划时应注意以下几点:

(1) 根据全局性原则确定审计范围。整个企业的风险战略和经营目标应体现在审计范围内。风险评估后,找出被审计项目的各种风险因素,这些风险因素应与审计事项有关,以确保审计范围不被遗漏。

(2) 根据重要性原则确定审计重点。对需要审计的项目,按照重要性原则进行风险评估后优先考虑。对于高风险甚至亏损的项目、审计周期长、问题多的项目、审计要求高的项目、财务问题多的项目、治理结构和内部控制制度发生重大变化的项目,应优先进行审计。


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