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【企业审计】股份制企业内部控制与内部审计

发布时间:2019-12-22 10:18:10

摘要:现代企业制度下的内部控制是一种管理控制,其职能是保证企业的健康发展但由于自身的局限性,有必要通过严格的内部审计对内部控制的实施情况进行监督和评价,以促进内部控制的持续改进。 

摘要:现代企业制度下的内部控制是一种管理控制,其职能是保证企业的健康发展但由于自身的局限性,有必要通过严格的内部审计对内部控制的实施情况进行监督和评价,以促进内部控制的持续改进。

股份制是现代企业重要的组织形式发展混合所有制,积极推行股份制,引进现代企业制度,是我国国有企业产权制度改革的方向。

一、现代企业管理下的内部控制制度

内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分良好的内部控制能够有效地平衡和平衡股东、经营者、管理者和员工之间的权利义务,有机地结合企业的人力、财力、物力,实现资源的***配置,终实现公司的***价值。因此,企业健康发展的关键是建立健全内部控制,保持有效运行。

(一)内部控制内容

1995年,美国COSO委员会将内部控制描述为:内部控制由企业董事会、经理及其他员工实施,为实现经营效率、财务报告可靠性等目标提供了合理保证遵守相关法律法规,包括五个要素:

一控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素包括诚信原则、员工能力、管理理念、组织结构、人力资源政策与实践、董事会与审计委员会等。

风险评估指管理层识别并采取相应措施,对影响企业生产经营、财务报告和控制目标的内部或外部风险进行管理,包括风险识别和风险分析。

控制活动指企业管理层为确保本单位目标的实现而采取必要措施的政策和程序,包括绩效考核、信息处理、实物控制和职责分工。

信息和通信为了使员工能够履行职责,企业必须识别、获取和交换与财务报告目标相关的各种内部和外部信息。

监督为保证企业内部控制的持续有效运行,有必要在适当、及时的基础上,由适当的人员对控制体系的整个运行过程进行监督。

(二)内部控制的主要职能

内部控制的本质是一种管理控制,它贯穿于企业的营销、生产、投资、管理等生产经营的全过程,企业规模越大,其重要性就越显著。

保证会计信息的真实性和准确性健全的内部控制能够及时发现和纠正各种错误,保证会计信息的收集、记录和汇总过程,反映企业生产经营活动的实际情况。

维护财产和资源的安全和完整性健全完善的内部控制,可以有效地监督和制约财产、材料的购买、储存、使用、处置等方面,确保财产、材料的安全完整。

促进企业有效经营健全有效的内部控制可以使企业的生产、营销、财务、人力等部门紧密配合,充分发挥整体作用,从而促进企业经营效率的提高。

(三)内部控制的局限性

一切都不完善,内部控制也有其固有的、不可避免的局限性,主要表现为:

内部控制是由人建立和实施的如果内部控制人员在心理和技能上不符合内部控制的基本要求,往往会对控制程序和措施产生误解和误判,那么无论内部控制有多好,都难以充分发挥其作用。


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