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【企业审计】企业内部审计的几个必要条件

发布时间:2019-12-16 11:18:10

导语:现代内部审计应充分发挥其作用,评价和完善风险管理、控制和治理程序,完成各项审计验证任务,达到增值增效的目的必须采取一系列规范化、系统化的方法和手段。

导语:现代内部审计应充分发挥其作用,评价和完善风险管理、控制和治理程序,完成各项审计验证任务,达到增值增效的目的必须采取一系列规范化、系统化的方法和手段。

现代内部审计要有效履行职责,必须具备以下条件。

一、制度独立。

内部审计机构的独立性是其履行职责的基本条件一方面,现代内部审计的职能、职责和广泛的工作内容要求专门机构履行使命;另一方面,审计的独立性决定了内部审计不能与其他部门的职责相混淆这种独立性表现在审计部门负责人可以直接向决策层报告审计工作和审计结果;可以按照制度规定独立制定审计工作计划;可以独立客观地行使职权和履行职责干预;可以按照内部审计准则规定的程序进行操作;可以就相关问题向决策层提出意见,讨论并跟踪实施。

目前,内部审计机构设置在财务部门、监察机构等职能部门可以说,它们种类繁多,缺乏应有的独立性,未能有效履行内部审计职责。

内部审计与财务管理部门合作,如自我检查如果实行同级审计,很难进行严格的检查和正确的评价,也很难向上级如实反映自己的不足或违规行为如果是上下级审计,由于财务制度和所属单位执行的要求,一般按照上级财务部门的规定和要求执行即使存在不合理、不合法或管理上的漏洞和问题,内部审计师也难以正确履行审计职能。

当内部审计机构和监管部门在一起时,它们混淆了两种不同性质的职能和责任首先,有不同的工作对象内部审计的工作对象是组织内部经济、管理、风险等活动,这是针对事物的;而监督部门则是针对组织内部人员的思想、作风和诚信建设的其次,有不同的目的内部审计的目的是增加组织的价值和运行效率,帮助组织实现目标,提高经济效益;监督部门主要是规范人的行为,抓好违纪违法行为同样,手段也不同在内部审计中,运用了计算机技术、数理统计、概率论、计量检测等大量的物理方法和计算技术;而监察部门主要开展政治理论教育、处罚等行政手段内部审计发现人为因素造成单位损失,可以配合监察部门开展工作但由于两个不同部门的人员协同工作,很难正确行使内部审计职能,履行审计职责。

二、人员的专职性质。

现代内部审计必须具备一定的专业水平和能力例如,进行经济责任审计,首先要对资产、负债和所有者权益进行检查,要了解资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识要检查责任人经济责任目标的完成情况,要了解本单位的经济目标、经济目标与责任人的关系、经济责任目标的完成情况运用计算技术比较分析、数理统计等专业方法,对组织负责人的经营决策、投资决策、财务纪律执行情况进行评价了解组织的经济和政治环境,了解组织的决策程序,了解**法律、法规、会计制度和财务政策要进行风险管理审计,首先要有能力识别组织管理中存在的风险;第二,有必要评估风险发生所造成的损失;第三,必须能够提出良好的建议,以避免风险的发生或将风险的发生所造成的损失降到***开展采购比价审计和工程决算审计,必须了解材料市场情况、工程结构、材料性能、工程计量标准和计价方法以及其他相关专业知识和材料、工程测量技术开展经济效益审计,要了解经营、管理、分析和预测,要有识别风险的能力,要有风险管理评估的水平,要有一个充满智慧的头脑。

目前,一些单位把内部审计工作放在财务部门,兼职会计、兼职主管、兼职主管或其他部门兼职经理我们是否有时间、能力和精力开展内部审计工作,履行内部审计职能这样,不仅审计工作做得不好,而且影响了自身的工作,两者都做得不好因此,做好内部审计工作,履行内部审计职责,既需要懂财务会计的,也需要懂经济、管理、工程的,更需要专心致志的内部审计人员从而体现现代内部审计是一种“高层次、高层次”的监督和服务。

三、内部审计制度的刚性。

所谓内部审计制度的“刚性”表现,一是内部审计制度的制定要按照**、部门、公司的规定和公司章程的要求来确定;二是确定后要严格执行;三是不执行这项制度的人应该受到惩罚。

为了正确履行审计职能,履行审计职责,真正发挥内部审计的作用,必须加强内部审计制度的刚性也就是说,在法律法规方面,**对国有大中型企业事业单位、国有资产控股的集团公司的内部审计机构的设置、人员配备、审计职能和范围、审计结果的处理等方面,有明确规定优势地位:上市公司、资金量较大的**主管部门、风险较大的金融保险业;非国有企业或者其他类型的大中型企业、国有资产不占优势地位的股份公司并要求在公司章程中明确规定内部审计的有关事项,增强管理约束机制,保障组织内外所有者权益,维护企业经济发展的稳定。


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