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【企业审计】企业审计中容易忽视的几个问题

发布时间:2019-10-03 10:00:00

企业审计是审计工作的基础,其审计内容更为复杂。通过总结企业审计的实践经验,发现以下几个方面容易被审计人员忽视,给审计工作带来很大的风险。

企业审计是审计工作的基础,其审计内容更为复杂。通过总结企业审计的实践经验,发现以下几个方面容易被审计人员忽视,给审计工作带来很大的风险。

1、内部业务联系审计

审计人员在进行现场审计时,更多地关注企业的应收账款,但往往忽略了企业的内部交易。一是内部交易长期未入账。审计发现,很多单位、内部交易在年末都没有入账,有的根本没有入账。二是会计基础不一致。一些单位使用一些收据、白条、分发单或自制收据。有时双方账户不能同时入帐,特别是费用的转移。总厂直接登记台账,分公司不登记台账,有时为了完成指标而随意登记台账,造成虚假损益和账款不一致。下级单位利用汇总表核算内部交易,不能相互抵销,造成资产负债不实。四是总公司与下属单位存在较大差距,如一组总厂与十多个下属单位无法核算,其中,与下属公司的差额为1300多万元,次之。子公司已被注销,但公司仍挂账其他应收款1000余万元,尚未清算。因此,要加强对内部会计的监督,督促企业及时对账、结算,做到企业账相符、账相符、损益真实、家底清楚。

二、成品抽查

三、企业固定资产审计

由于固定资产价值高、流动困难,往往忽视对其真实情况的审计。通过审计,我们发现企业固定资产的核算和管理存在很多问题:一是个别企业没有固定资产明细账,或者虽有明细账,但登记不及时、不规范;有的是几年登记一次,有的不是一年一次。多年来,各种固定资产管理系统都是虚拟的,产生了会计核算。二是部分单位固定资产增减变动不作为会计处理。比如,一些多年前卖给职工的公房,没有进行账务处理;一些企业通过技术改造拆除报废的固定资产,没有进行账务处理;一些固定资产得到改善,支出早在决算前就已完成;部分主体工程已建成多年,但仍有零星投资。竣工决算不予办理。第三,有些企业固定资产对外投资手续不完善,没有原始凭证,只有总账,没有明细账。有些根本没有手续。如果一家化工企业在合资公司的机械设备上投资近600万元,合资公司倒闭后,由于手续不全,丢失的机械设备无法清理。第四,集团内企业之间的固定资产转移手续不完善,导致B企业自由使用A企业的资产,未提折旧。

上述问题主要表现在:一是企业固定资产的会计不一致和会计不一致,资产流失,家庭背景不准确,产权不清;二是企业不能正常计提折旧,致使企业生产成本不能全额、足额补偿。第三,利息资本化增加了资产的价值;第四,它导致了企业不真实的收益和利润。虚假的,影响资产、负债、权益真实性的。因此,审计人员应当对固定资产的总账和二级分类账进行核对,并通过抽查了解其家族背景。要督促管理混乱的企业建立规章制度和台账,加强固定资产管理。

四、企业票据审计

审计发现,部分单位票据管理存在突出问题。有的单位票据没有金融监管章,有的部门票据使用混乱,有的单位票据丢失严重。票据的使用和管理存在许多漏洞。一是许多单位没有票据领用和注销手续;二是票据使用混乱。一些行政单位购买、使用大量无金融监管规定的收据或自制收据,既脱离了金融监管,又形成大量“小金库”。三是票据使用不规范。一些单位为了逃避监管,利用大头小尾和外地收据套利现金,形成“账外账户”。四是文件保管不善。有些单位凭证不全。例如,一个公司只有两个凭证,而所有的关键凭证都丢失了。

收据是一种重要的财务凭证。它不仅是用户收款和记账的依据,也是收款人付款和记账的重要凭证。从某种意义上说,收款管理和现金管理同等重要。然而,由于支票的工作量很大,在大多数情况下常常被忽略。因此,审计人员在加强对收据领用程序的审核和管理的同时,应更加重视对使用过的收据,特别是那些没有财务监督规定和自制收据的收据的审核。

如果审计人员在企业审计中注意到上述方面,将更有效地规避审计风险,加强审计监督。此外,对预防腐败和反腐败,维护财经纪律,保护被审计单位和国有资产的廉洁也具有重要意义。


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