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关于完善内部控制控制控制民营企业内部审计风险的思考

发布时间:2019-09-20 10:00:01

对于内部审计与内部控制的关系,目前的相关研究主要集中在两点。一是内部审计是内部控制的重要组成部分,二是内部审计在完善内部控制中的作用。很少有人关注内部控制促进内部审计质量和风险控制的研究。研究。事实上,在民营企业中,这种逆向驱动也非常重要。

对于内部审计与内部控制的关系,目前的相关研究主要集中在两点。一是内部审计是内部控制的重要组成部分,二是内部审计在完善内部控制中的作用。很少有人关注内部控制促进内部审计质量和风险控制的研究。研究。事实上,在民营企业中,这种逆向驱动也非常重要。

1、民营企业内部审计质量监管缺失

从逻辑上讲,任何企业的提升都需要两种力量,一种是外部监督,另一种是内部自律控制。就民营企业内部审计而言,外部监督实际上是内部审计质量监督,而内部自律管理与控制则是企业组织的内部控制机制。两者之间,前情不容乐观,主要问题如下:

首先,缺乏强有力的外部监管机构。根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计具体准则》等相关法律、规范性文件,企业内部审计质量监督主要包括审计机关、董事会(或***管理人员)和审计机构(或审计项目组)。对于民营企业来说,**审计机关并没有刚性的监管权限,实际上也没有明显的其他监管机构。

二是缺乏稳定的内部审计监督权。投资者是开展民营企业内部审计的主力军。确保投资资产效益和价值***化的目的是促进和监督民营企业内部审计。在这方面,存在一个致命的缺陷,即对审计的关注程度取决于特定投资者的习惯、观念和相关知识,这些因素具有相当大的不稳定变量。

***,缺乏威慑性的惩戒机制。《内部审计师职业道德准则第1201号》第8条规定,“内部审计师违反本准则要求的,组织应当进行批评教育,并可以根据情节给予一定的处罚”。[1]也就是说,在发生审计风险事件时,责任审计人员可以进行批评教育。在民营企业内部审计工作中,相关的问责机制和处罚措施往往取决于投资者或相关内部人士的个人偏好。没有明确统一的刚性要求,很少有审计人员因工作失误或遗漏而受到实际处罚。

可见,民营企业内部审计质量监督既缺乏监督主体,也缺乏监督的恒常动力,没有威慑性的惩罚机制。民营企业内部审计质量和审计风险控制的提高,主要依靠健全和完善的内部控制机制。

二、内部控制机制的主要维度促进民营企业内部审计风险控制

对于民营企业来说,内部控制主要从以下三个方面提升内部审计风险管控水平。

首先,它能保证审计的状态,形成良好的审计环境。如上所述,民营企业内部审计工作的动力来自相关投资者。相关投资者的习惯、意愿和相关知识的偶然性,使得民营企业内部审计工作的地位和定位不稳定,普遍被忽视。为此,内部控制充分发挥其制度优势,明确了内部审计在公司章程中的定位和职责,明确了内部审计的具体运行机制和与其他部门的沟通协调机制。基本保证了审计部门及其工作能够得到企业其他业务部门和职能部门的尊重。重视和支持形成良好的、持续的内部审计环境。只有这样,才能有效地控制审计资金不足、审计资源不足、被审计单位协调不够、审计整改动力不足等一系列关键风险。

二是可以升华审计职能,为提高内部审计质量提供便利。一般来说,内部审计工作主要有两个方面的问题。一是从合规的合法性和合理性角度考虑监管和检漏的功能。二是充分发挥风险管理咨询的作用,促进企业组织的增值功能。完善和完善企业内部控制机制,可以在***方面减少审计工作的工作量和难度,有利于加快审计工作的步伐,使审计队伍投入更多的资源,促进组织的增值功能。并能在质量上提高内部审计的质量。只有这样,才能真正认识到内部审计的重要性,进一步提高投资者在公司治理结构中的地位。

***,优化审计流程,强化审计风险控制技能。内部控制主要有程序和制度两种具体的行为方式。保证审计工作的状态,主要取决于制度,而优化审计过程和模式则取决于具体的内部控制程序。具体来说,主要表现在三个方面:一是根据具体情况梳理具体审计项目流程,纠正和纠正内部控制改进和完善过程中的偏差,促进内部控制的科学化、合理化;配合内部审计制度、问责机制等相关制度规则的实施,确保其合理、科学。内部控制机制的有效实施,可以提高特定审计项目的关键风险控制水平;三是在已建立的审计过程的内部控制中形成灵活的机制,使审计过程能够随着时间的推移而不断更新。实践的不断完善和审计观念的不断完善,对控制审计风险起到了与时俱进的作用。

三、关于运用内部控制机制控制民营企业内部审计风险的通知

内部控制与内部审计有着密切的联系,但毕竟是两码事。前者促进后者在风险控制中发挥作用,这就要求后者关注多方面。

首先,要确保内部控制机制的完善和完善。第二部分所提到的积极作用是以具体民营企业健全完善的内部控制机制为前提的。如果内部控制机制不完善或存在致命的风险问题,不仅有利于内部审计风险的控制,而且会增加审计风险。对此,要利用审计调查和内部控制机制评价的原有功能,帮助各级管理层完善内部控制机制,不断确保内部控制体系的有效性和健全性。同时,也要为审计工作本身的风险控制提供良好的条件。

其次,要积极利用内部控制机制提供的便利。内部控制可以从多方面、多维度为民营企业提供无障碍的便利和条件,帮助民营企业控制内部审计风险,但内部控制本身并不能保证审计风险的控制。因此,投资者、管理者、***管理人员、审计部门和具体的审计团队应共同努力,从审计状况、审计工作机制、审计人员培训和审计工作程序等方面推动相关内部控制机制的落实,使审计工作真正落到实处。***限度地使用“可用”后逻辑意义。***的推动力。

***,要形成和落实问责处罚机制。内部控制的***特点是运用程序论和制度论来保证相关事项的有效性。程序和系统功能的关键在于它能够在企业组织的各个方面得到实现。有效的措施是加大违规成本,即形成严格的问责和处罚机制,控制违规和审计风险。责任人要严于律己,敢于碰壁,善于惩戒,甚至愿意追究刑事责任,以威慑力确保内部控制机制的落实,提高内部审计风险控制水平。违法成本高。

四、结论

总之,民营企业内部审计质量监督的整体缺失,迫使民营企业审计风险控制的依托力量集中于内部控制这一内部自律的主要内容。诚然,后者在许多方面和维度上都能为内部审计风险管控提供便利和条件,但并不能***保证具体风险管控的实现。审计部门和有关方面应开始***限度地发挥前者在许多方面的作用。


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